Как зарегистрировать ИП и платить налоги в Грузии. Большой гайд для айтишников

Кто нам помогал составить гайд

Кому нужно платить налоги в Грузии?

По данным dev.by за июнь 2022, в Грузию переехало от двух до четырёх тысяч айтишников из Беларуси. В январе 2023 некоторых релокантов стали звать в налоговую для сверки данных.

Основной документ по налогам в Грузии — это Налоговый кодекс страны. Его можно почитать онлайн на русском, английском и грузинском.

В ст. 34 говорится, что вы становитесь налоговым резидентом Грузии, если провели в стране 183+ дня в течение двенадцати месяцев (но сюда не входит время, проведённое «на лечении или отдыхе»). Налоги надо платить, даже если у вас нет ВНЖ.

Если вы планируете жить и работать в Грузии какое-то время, то Николоз Думбадзе советует сразу зарегистрироваться в налоговой и проконсультироваться у налогового специалиста — узнать, какая форма налогообложения вам подходит (исходя из вашего дохода и деятельности).

Кому надо платить налог на доходы физлиц?

К общегосударственным налогам Грузии относятся: подоходный налог; налог на прибыль; налог на добавленную стоимость (НДС); акциз; налог на импорт. К местным налогам относится налог на имущество.

Подоходный налог для физических лиц в Грузии — 20%. Его платят и физические лица-резиденты, и физлица-нерезиденты, которые получают доход от источника в Грузии.

Как пишет тг-канал «Ты тоже в Грузии», доход от трудовой деятельности (с заработной платы) также облагается подоходным налогом в 20%:

• у источника выплаты, если работодатель — грузинский налоговый агент (порядок удержания описан в статье 154 Налогового кодекса). Работодатель декларирует налог до 15 числа, следующего за отчётным месяцем;
• если работодатель не является грузинским налоговым агентом, то работник самостоятельно подаёт налоговую декларацию, — до 1 апреля следующего года (по 31 марта включительно).

Николоз Думбадзе советует: если вы живете в Грузии и работаете на иностранную компанию, проверьте, есть ли у этой страны договор об избежании двойного налогообложения с Грузией. Если такой договор есть, то налог зачастую платится в той стране, где вы живете 183+ дня в году (или, как в случае с Польшей, где ваш центр жизненных интересов — прим.авт.).  Если его нет, то может получиться так, что налог придётся заплатить и в стране, чьим налоговым резидентом вы являетесь, и в стране, где зарегистрирован ваш работодатель.

У Грузии есть такой договор с 57 странами, в том числе с Нидерландами, Кипром, Германией, Великобританией, Украиной и Беларусью — а вот США в списке нет.

Как зарегистрировать бизнес в Грузии?

Николоз Думбадзе подчёркивает, что физлица не могут вести экономическую деятельность в Грузии, в том числе работать на фрилансе без регистрации. 

Что это значит? Как поясняет нам владелец чата и канала «ИП/Бизнес Грузия», если фрилансер ведёт свою деятельность в Грузии, то по факту он получает здесь доход, а значит, занимается предпринимательской деятельностью. Если её не зарегистрировать, это может трактоваться как незаконная предпринимательская деятельность.

Чтобы избежать проблем, можно:

🔹 зарегистрировать ИП;
🔹 оформиться как физлицо через микробизнес (читайте про этот статус ниже). 

Чтобы открыть ИП, нужны паспорт, грузинский номер телефона и юридический адрес. Предоставить адрес для ИП может только собственник. Поэтому или используйте собственную недвижимость в Грузии, или договоритесь с человеком, у которого она уже есть.

Собственник жилья должен пойти с вами, чтобы лично дать согласие на прописку в Доме Юстиции (или же выдать нотариальную доверенность на это другому лицу).

По идее, на один адрес можно зарегистрировать неограниченное количество ИП. Но по факту пределы есть в зависимости от того, на каком основании предоставляется юрадрес. 

— Если это, например, предоставление посуточной аренды (то есть, жильё для юрадреса сдаётся посуточно), то в сутки можно зарегистрировать ограниченное площадью количество человек, — говорит CEO Hi-Tech Business Hub. — Именно поэтому, если покупать юрадрес без гарантии, например, у Дома Юстиции, можно нарваться на отзыв юрадреса со стороны собственника. В марте прошлого года, во время ажиотажа [собственники отзывали юрадреса] прямо сразу, чтобы регистрировать следующих клиентов. Ещё частый случай: через год хозяин юрадреса требует снова оплату либо отзывают (про такой случай рассказывал читатель канала «Ты тоже в Грузии» — прим.авт.). 

Если юрадрес отозван, вам придёт сообщение о приостановке деятельности ИП до регистрации нового юрадреса. Поэтому лучше поискать тех, кто за плату предоставит бессрочный юрадрес.

Открыть и закрыть ИП можно за один-два дня. Надо прийти в Дом Юстиции (есть в Тбилиси и Батуми) вместе с владельцем юрадреса. В течение 1-3 дней после подачи документов на ваш грузинский номер придёт смс о подтверждении регистрации.

С 1 июля 2022-го учётная запись в налоговой создается автоматически. Логин и пароль придут на ваш номер, указанный при подаче заявления. Далее надо авторизоваться на странице rs.ge и частично заполнить карточку налогоплательщика: указать свой код деятельности и другую информацию. И, если ваше направление деятельности подходит под малый бизнес, то — подать заявление на малый бизнес во вкладке application (гайд от сообщества «ИП / Бизнес Грузия»). 

Последний пункт этого квеста — банк, чтобы открыть бизнес-счёт для ИП (хотя в том же банке TBC можно открыть личный счёт и привязать к нему ваш ID). В разных банках — разные условия. Подробнее смотрите здесь. 

Кто платит 0% подоходного, и какие налоги платят ИП? 

Физлицо со статусом микробизнеса освобождено от подоходного налога (то есть, платит 0% подоходного). Доход — не больше ₾30 000 в год (около $12 тыс по актуальному курсу), плюс нельзя иметь сотрудников. Подавать декларацию микробизнеса надо один раз в год — до 1 апреля следующего года.

ИП в Грузии платят подоходный налог от 1% до 20%. Процент зависит от годового дохода и характера деятельности.

▪️ 1% с дохода платит ИП со статусом малого бизнеса. Годовой доход при таком статусе — до ₾500 000 (около $200 000) в год. Налог платят каждый месяц, до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Этот вариант не подходит для наёмных сотрудников — тех, кто официально оформлен в компаниях. Их занятость не считается малым бизнесом. Зато предприниматель может нанимать неограниченное количество сотрудников.

▪️ 20% с чистой прибыли (доход минус расход) — столько для «обычного» ИП, с общей системой налогообложения. Сумма годового оборота и количество возможных сотрудников не ограничены, налог нужно платить раз в год до 1 апреля следующего года. С этим налогом вы можете работать как ИП с любой компанией и консультировать.

Если вы зарабатываете больше ₾500 000, есть смысл открыть ООО. В некоторых случаях, если ваша деятельность связана с ИТ, налог можно снизить с 20% до 5%. 

Чтобы открыть ООО, нужны:

• паспорт;
• юридический адрес (согласие должен предоставить владелец адреса лично или же выдать нотариальную доверенность на это другому лицу);
• устав компании (если стандартный, то можно не предоставлять);
• соглашение учредителей на двух языках, подписанное учредителями и переводчиком на месте.

Государственную пошлину также можно оплатить на месте.

Как говорит Николоз Думбадзе, для ИТ подходят два формата ООО: Virtual Zone (подробнее в Налоговом кодексе в ст. 8, пунктах 35-36; ст. 99, подпункт р — прим.авт.) и «Международная компания» (ст.23 НК Грузии — прим.авт.).

Кто должен платить НДС?

Некоторые виды экономической деятельности облагаются НДС (стандартная ставка — 18%).

По общему правилу, обязанность платить НДС наступает после 100 тысяч лари, полученных в течение года (подробнее в ст. 165 НК Грузии). Но тут есть свои нюансы.

👉 Если вы предоставляете ИТ-услуги в Грузию и получаете больше ₾100 000 в год (около $40 тыс) — НДС есть, надо заплатить 18% от оборота.

👉 Если же заказчик иностранный, и услуги оказываются электронным способом (ст. 157 НК Грузии), то обязанность уплаты НДС не наступает, так как местом оказания таких услуг для целей НДС будет место регистрации заказчика. 

Но, как подчёркивает CEO Hi-Tech Business Hub, если этот «иностранный» заказчик, допустим, платит вам с грузинского счёта, то местом оказания услуг уже будет Грузия:  «В этом направлении всё достаточно просто только для программистов, которые работают с иностранной компанией и размещают код на серверах компании, расположенных вне Грузии. В остальных случаях мы рекомендуем всегда рассматривать детально каждый кейс».

Декларацию на НДС подают ежемесячно, и платят налог раз в месяц не позже 15 числа следующего месяца. 

Какие есть риски для фрилансеров?

Николоз предупреждает, что отношения фрилансера с заказчиком могут посчитать работой в качестве наёмного сотрудника: 

— Это зависит от многих факторов. Например, за что человек получает деньги: за работу с шести до девяти каждый день или за проекты. Хорошо, если у фрилансера больше, чем один клиент. Если [налоговая] видит одинаковые поступления на счёт в одно и то же время от одного лица, она может посчитать это наёмной работой. А наёмный сотрудник не может регистрироваться как ИП с малым бизнесом.

Если вы стали налоговым резидентом Грузии, но получаете деньги на счёт банка другой страны, то они тоже облагаются налогом.

Что грозит за неуплату или занижение суммы налогов?

Штрафы за не вовремя поданную декларацию или заниженную сумму налогов прописаны в ст. 274-275 НК Грузии.

Если кратко, то:

• за опоздание меньше 2 месяцев — штраф 5% от суммы налога;
• опоздание больше 2 месяцев — 10%. Но если сумма налога ноль, то и штрафа не будет;
• если плательщик неправильно рассчитал курс лари на день подачи налоговой декларации и потому занизил сумму налога, то штраф 10%;
• если плательщик занизил меньше 5% от суммы налога, штраф 10%;
• если в пределах 5-20%, то — 25%;
• если больше, чем на 20%, то штраф будет равен половине этой заниженной суммы.

За каждый день просрочки — пеня 0,05%. Однако штраф за занижение суммы налога не может быть больше, чем сама сумма налога. 

Если человек занизил налоги больше чем на ₾100 000 ($39 841), наступает уголовная ответственность: это может быть арест имущества ИП или лишение свободы сроком от трёх до восьми лет.

Зарегистрировать ИП

Полезные ссылки

Чтобы узнать больше о налоговой системе Грузии, можно почитать:

• Налоговый кодекс Грузии — доступен на русском, английском и грузинском.
• Сайт Службы доходов минфина Грузии — там можно найти справочную информацию и подать декларацию. У сайта есть английская версия, но не для всех страниц.
• Чаты и каналы для релокантов: например, «Ты тоже в Грузии? ИТ-новости»; чат «ИП/Бизнес Грузия»; Грузия Бизнес | ИП; IT Georgia и другие. Или же подборка из 40 каналов и чатов, которые пригодятся релоцирующемуся в Грузию айтишник.