EY сделала «шпаргалку» для ИТ: налоги и условия работы в 10 странах
30+% белорусских айтишников заявили, что их компании готовы перевезти сотрудников за границу — полностью или частично (правда, из 60+ компаний на наши вопросы об условиях релокейта или помощи при релокейте ответили только 7). Компания EY изучила особенности осуществления деятельности в ИТ-сфере в 10 странах и собрала основную информацию по налоговым и юридическим вопросам.
Для ИТ — специальные условия. Но не везде
По мнению аналитиков EY, ИТ-компаниям и специалистам при принятии решений о переезде надо обратить внимание на ряд моментов.
Особые условия для ИT-бизнеса
Регулирование ведения ИT-бизнеса не везде одинаково. Одни страны имеют специальные условия, в том числе по налогообложению, в других ИT-бизнес ведется на общих основаниях. Но и общие правила могут иногда быть вполне конкурентоспособны по сравнению с льготными режимами в других странах.
Формы присутствия и ведения бизнеса: юридическое лицо или филиал, работа в качестве индивидуального предпринимателя
ИT-специалисты могут работать по трудовому договору или договору на оказание услуг с местной компанией или местным филиалом иностранного головного офиса. В некоторых случаях договоры могут заключаться и напрямую с иностранной компанией.
Миграционные вопросы
Многие страны защищают свой внутренний рынок труда и устанавливают определенные ограничения (квоты на иностранную рабочую силу, специальные условия по трудоустройству и т. д.). Вместе с тем, некоторые страны устанавливают привилегированные условия для ИT-бизнеса.
Оригиналы таблиц здесь. По ссылке можно скачать не только краткую сравнительную таблицу, которую мы приводим ниже, но и подробные разборы по каждой стране.
Страны/Критерии |
Беларусь |
Украина |
Польша |
Литва |
Латвия |
| Специальный режим для ИТ-компаний | Да (ПВТ) | Нет | Нет | Да (для стартапов) | Нет |
| Юридическое лицо vs. филиал |
— Только юрлицо — Срок регистрации — около пяти рабочих дней с момента подачи документов |
— Оба варианта — Срок регистрации юрлица — до трех недель, филиала — до трех месяцев |
— Оба варианта — Срок регистрации варьируется и может занять до месяца |
— Оба варианта — Срок регистрации ООО — несколько рабочих дней. Минимальный требуемый уставный капитал — 2500 евро |
— Оба варианта — Срок регистрации — до 4 рабочих дней. Минимальный требуемый уставный капитал для ООО — 2800 евро |
| Распространенная модель ведения бизнеса (трудоустройство vs. индивидуальный предприниматель) | Оба варианта | Оба варианта | Оба варианта | Оба варианта | Оба варианта |
| Миграционные ограничения |
— Иностранный гражданин должен получить визу. Однако в Беларуси действует безвизовый порядок въезда и выезда граждан из 74 государств, в том числе входящих в состав ЕС — Необходима регистрация в территориальном подразделении по гражданству и миграции по месту временного пребывания на территории Беларуси — Иностранный гражданин может получить разрешение на временное проживание |
— Разрешение на временное проживание может получить на основании разрешения на работу/служебной карточки (для представительства) — Регистрация по месту жительства является обязательной для лиц, пребывающих в Украине на основании разрешения на временное или постоянное проживание |
Негражданам ЕС требуется разрешение на работу (максимальный срок — 36 месяцев) и документ для законного пребывания в Польше (виза или вид на жительство) — Сроки получения разрешения на работу зависят от региона и могут варьироваться в пределах 30-120 дней |
— Неграждане ЕС должны получить разрешение на работу и документ для законного пребывания в Литве (виза или вид на жительство) — Квоты на привлечение иностранной рабочей силы не установлены |
— Граждане стран, не входящих в ЕС/ЕЭЗ, могут въезжать в Латвию по шенгенской визе. Для проживания и работы в Латвии необходимо получить визу с правом трудоустройства или вид на жительство с правом трудоустройства — Можно получить «голубую карту ЕС» для высококвалифицированных специалистов и членов их семей. Позволит работать не только в Латвии, но и в других странах ЕС |
| Миграционные послабления для ИТ-компаний и белорусов | Есть |
— Белорусские айтишники могут иммигрировать в Украину по квоте. — Украинские компании могут нанимать иностранных ИТ-специалистов, выплачивать вознаграждение в любой сумме (но не ниже одной минимальной заработной платы — приблизительно 156 евро) |
Для ИТ-специалистов — В зависимости от профессии возможно сокращение процедур при получении разрешения на работу. Также можно получить статус «высококвалифицированного специалиста» («Голубая карта»). Он позволит работать и пребывать на территории Польши, а также ускорить переезд членов семьи Для граждан Беларуси — Упрощенная процедура для временного трудоустройства (не более шести месяцев в 12-месячном периоде), сроки — пределах 10-30 дней |
В рамках правового режима для стартапов (в том числе в отношении учрежденных дочерних компаний) возможны некоторые упрощения |
Льготы для граждан Беларуси — Ускоренный процесс оформления шенгенской визы — два рабочих дня. — Запросы белорусских компаний или высококвалифицированных специалистов будут рассматривать в сжатые сроки |
Страны/Критерии |
Кипр |
Эстония |
Чехия |
Болгария |
Венгрия |
| Специальный режим для ИТ-компаний | Нет | Нет | Нет |
Нет |
Нет, но возможна денежная субсидия |
| Юридическое лицо vs. филиал | — Оба варианта |
— Оба варианта — Минимальный требуемый уставный капитал для частной компании — 2500 евро, для публичной — 25000 евро |
— Оба варианта — Срок регистрации юрлица — до месяца, филиала — до двух недель |
— Оба варианта |
— Оба варианта |
| Распространенная модель ведения бизнеса (трудоустройство vs. индивидуальный предприниматель) | Оба варианта | Оба варианта | Оба варианта |
Оба варианта |
Оба варианта |
| Миграционные ограничения | Есть | — Неграждане ЕС должны получить разрешение на проживание. — Наниматель должен получить разрешение Эстонского Фонда страхования на закрытие вакантной должности путем найма иностранца | Работники по локальному трудовому договору, которые пребывают в стране больше 90 дней в любой 180-дневный период, должны получить разрешение на долгосрочное проживание для работы («трудовая карта») |
Есть квоты для иностранцев |
— Иностранцам требуется разрешение на работу и документ для законного пребывания в Венгрии (виза или вид на жительство) — Квоты на привлечение иностранной рабочей силы не установлены |
| Миграционные послабления для ИТ-компаний и белорусов | Есть | Для ИТ не предусмотрено миграционных льгот | Для ИТ не предусмотрено миграционных льгот. |
Нет |
Нет |
Налоги и социальные взносы
Система налогообложения каждой страны уникальна. Для эффективного планирования перемещения бизнеса необходимо детально понимать систему налогообложения и всех расходов, которые будет нести компания за рубежом.
Страны/Критерии |
Беларусь |
Украина |
Польша |
Литва |
Латвия |
| Подоходный налог с физических лиц | 9% для резидентов ПВТ | 18% + 1,5%(военный сбор) ИП: при УСН 3% или 5% | 17 — 32% (+ льгота для работников до 26 лет). ИП: 19%(Innovation Box — 5%) | Прогрессивная ставка подоходного налога: 20% или 32% в зависимости от уровнягодового дохода (до 60 средних заработных платна 2021 год или выше). | 20% (доход 20 004 евро в год), 23% (от 20 004 до 62 800 евро в год) и 31,4% (свыше 62 800 евро в год) (+ налоговые льготы) |
| Социальные взносы (с работника) | Для работников резидентов ПВТ: 1%, база для исчисления однократный размер ~ЗП | С работника не взимается | — Социальное страхование: 13,71%. — Медицинское страхование: 9% (база для расчета уменьшается на сумму уплаченных взносов по социальному страхованию). — Ограничение базы для социального страхования: 30-кратный размер ~ЗП (~ 35 210 евро на 2020 год | 19,5% | 11% |
| Социальные взносы (с компании или ИП) |
Резиденты ПВТ: 34% (база для исчисления ограничивается одной ~ЗП (~ 425 евро). — ИП — резиденты ПВТ имеют право исчислять страховые взносы от одной ~ЗП |
— 22% (база для исчисления ограничена 15 мин. ЗП (~ 2300 евро) в месяц). — ИП: 22% (база определяется ИП в диапазоне от мин. ЗП до порога социального страхования) |
— 17,23 — 20,12% — ИП: мин.социальные взносы (~380 евро в месяц) |
— 1,77% (база для исчисления ограничивается установленным порогом (60 ~ЗП на 2021 год) — Если годовой доход работника достигает установленного порога, уплачиваются только взносы на медицинское страхование по ставке 6,98% |
— 24,09% (макс.взнос: 62 800 евро) + налог на солидарность,если больше макс. взноса. — ИП: 32,15% (от выбранной базы)+ пенсионные взносы (5%) от разницы между заработанной прибылью и мин. ЗП) или только 5%,в зависимости от размера прибыли |
| НДС при оказании ИТ-услуг на экспорт | 0%, если местом реализации услуг признается страна покупателя | 0% | 0% | 0% | 0%, если местом реализации услуг признается страна покупателя |
| Налог на прибыль | Освобождены, но есть сбор в размере 1% от выручки | 18% |
19% Предусмотрены: — льготы для НИОКР — InnovationBox |
Предусмотрены: — льготы для НИОКР — в рамках СЭЗ |
20%, применяется в момент распределения прибыли, где налогооблагаемая база (сумма распределенной прибыли)делится /увеличивается на коэффициент 0,8) |
Страны/Критерии |
Кипр |
Эстония |
Чехия |
Болгария |
Венгрия |
| Подоходный налог с физических лиц | ПС: 0% (доход до 19 500 евро в год), 20% (19 501–28 000 евро), 25% (28 001 –36 300 евро), 30% (36 301–60 000 евро), 35% (свыше 60 000 евро) (+ налоговые льготы) | 20% (возможен вычет) | 15%+7% (налог солидарности, если применимо) |
10% (возможен вычет для физлиц по договору) |
15% |
| Социальные взносы (с работника) |
— Социальное страхование для работника: 8,3% в месяц (ограничено годовым вознаграждением в размере 54 864 евро) — Для ИП: 15,6% в месяц (мин. предел вознаграждения установлен в зависимости от профессии) Медицинское страхование — Для работника: 2,65% в месяц (установлен макс. предел) — ИП: 4% в месяц (но установлен макс. предел) |
1,6% + (2%) |
— Социальное страхование: 6,5% — Медицинское страхование: 4,5% — Ограничение базы для социального страхования: ~ 62 800 евро в год (на 2020 год) |
— Для работника: 13,78% от валового дохода — Для физлиц по договору: 11,98% отвалового дохода — ИП: 27,8% или 31,3% от валового дохода — Во всех случаях доход, подлежащий обложению взносами, ограничивается~ 1500 евро |
— Для работника: 18,5% — Для ФЛ по договору: 18,5%, но если его ежемесячный доход ниже 30% от мин. ЗП, то ставка –15,5% |
| Социальные взносы (с компании или ИП) |
— Социальное страхование: 8,3% в месяц (ограничено годовым вознаграждением в размере 54 864 евро) — Фонд безработицы: 1,2% в месяц — Фонд производственного обучения: 0,5% — Фонд социального единства: 2% (нет макс. предела) — Медицинское страхование: 2,9% в месяц (есть макс. предел) |
— 33% от валового заработка работника — ИП: 33% от дохода |
— 33,8% Ограничение базы для социального страхования: ~ 62 800 евро в год (на 2020 год) |
— По трудовому договору: 18,92 — 19,22%(в зависимости от вида деятельности) — По договору оказания услуг: 15,82% — Во всех случаях доход, подлежащий обложению взносами на социальное страхование, ограничивается~ 1500 евро |
— 15,5% +1,5% (взнос на профессиональное обучение). — ИП: ставки такие же |
| НДС при оказании ИТ-услуг на экспорт | 0% | 0% |
0%, если местом реализации услуг признается страна покупателя |
0% (при условии оказания услуг компаниям) | |
| Налог на прибыль | 12,5% (специальный режим IP Box позволяет получить вычет) | 0%, 20% и 14%, в зависимости от частоты распределения прибыли |
10% |
9% Предусмотрены: — льготы для НИОКР — особый IР режим — денежная субсидия и кредит по налогу на прибыль для новых инвесторов |
Читать на dev.by